Mùa quyết toán thuế 2016: đề nghị để ý 4 điểm mới về chính sách thuế TNDN

(TBTCO) - Nhằm tiếp tục sự kiện tới công ty trong mùa quyết toán thuế (QTT) năm 2016, Thời báo Tài chính Việt Nam tổng hợp các quy định pháp luật hiện hành đưa ra những điểm cần để ý khi thực hiện quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) năm 2016.

>>> Xem thêm:Dịch vụ kế toán trọn gói giá rẻ

4 điểm mới về chính sách thuế TNDN

Trước hết, về thời điểm xác định doanh thu để tính thuế TNDN. Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền với, quyền tiêu dùng hàng hóa cho các bạn.

Còn đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc phân phối dịch vụ cho mọi người, trừ nếu nêu tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong vài trường hợp cụ thể), Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC (doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng để trao đổi).

thiết bị hai, về bù trừ lỗ, chuyển lỗ. công ty trong kỳ tính thuế với một vài hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư (trừ dự án điều tra, khai thác khoáng sản) ví như bị lỗ thì số lỗ này được bù trừ sở hữu lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả thu nhập khác), sau lúc bù trừ vẫn còn lỗ thì tiếp tục được chuyển sang một vài năm tiếp theo trong thời hạn chuyển lỗ theo quy định.

trang bị ba, về những khoản chi được trừ khi xác định thu nhập tính thuế TNDN. Về nguyên tắc, một vài khoản chi được trừ khi xác định thu nhập tính thuế TNDN bắt buộc liên quan đến hoạt động sản xuất, marketing của doanh nghiệp; với đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật; với chứng từ thanh toán không sử dụng tiền mặt đối sở hữu hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT).

>>> tin Liên Quan: Dịch vụ báo cáo thuế tại Hà Nội

Ví dụ, chi khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) theo đúng quy định của Bộ Tài chính, bổ sung TSCĐ của doanh nghiệp chuyên dụng cho cho người lao động và để tổ chức hoạt động giáo dục nghề nghiệp bao gồm: thư viện, nhà trẻ, khu thể thao và các trang bị, nội thất đủ điều kiện là tài sản cố định lắp đặt trong các công trình chuyên dụng cho cho người lao động thiết kế việc tại doanh nghiệp; cơ sở vật chất, máy, đồ vật là TSCĐ sử dụng để tổ chức hoạt động giáo dục nghề nghiệp.

Hay chi trả tiền thuê tài sản của cá nhân thì giả dụ tại hợp đồng thuê tài sản mang thoả thuận DN nộp thuế thay cho cá nhân thì đề nghị sở hữu thêm chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân.

Còn giả dụ tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế (thuế GTGT, thuế TNCN) và DN nộp thuế thay cho cá nhân thì DN được tính vào chí phí được trừ tổng số tiền thuê tài sản bao gồm cả phần thuế nộp thay cho cá nhân.

Chi trang phục cho người lao động nếu chi bằng hiện vật thì đề nghị sở hữu hóa đơn, chứng từ theo quy định. ví như chi bằng tiền hoặc cả bằng tiền và hiện vật thì chỉ khống chế mức chi bằng tiền không vượt quá 5 triệu đồng/người/năm, chi bằng hiện vật cần sở hữu hóa đơn, chứng từ theo quy định.

Riêng chi trả tiền điện, tiền nước thì công ty không hề lập bảng kê (mẫu số 02/TNDN).

đồ vật tư về thuế suất thuế TNDN. Thuế suất phổ thông 22%; công ty, hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp được có mặt trên thị trường theo pháp luật Việt Nam với tổng doanh thu của năm 2014 ko quá 20 tỷ đồng (hoặc bình quân tháng năm 2014 không quá 1,67 tỷ đồng đối mang trường hợp hoạt động không đủ 12 tháng) được áp dụng thuế suất 20%.

Thuế suất thuế TNDN đối có hoạt động chọn kiếm, khảo sát, khai thác dầu khí tại Việt Nam từ 32% tới 50%.

Xem thêm

Một số sai lầm kế toán cần tránh đối với hàng tồn kho

Hàng tồn kho là danh mục nguyên vật liệu và sản phẩm hoặc chính bản thân nguyên vật liệu và sản phẩm đang được 1 doanh nghiệp giữ trong kho. Để khiến tốt kế toán tồn kho buộc phải các sai sót đối mang hàng tồn kho như sau:

các sai sót kế toán cần hạn chế đối có hàng tồn kho

>>> Dịch vụ quan tâm: Kế toán dịch vụ

1. Ghi nhận hàng tồn kho ko có hầu hết hóa đơn, chứng từ hợp lệ: ko ghi phiếu nhập kho, không có biên bản giao nhận hàng, không có biên bản đánh giá chất lượng hàng tồn kho. sắm hàng hóa có số lượng lớn nhưng ko mang hợp đồng, hóa đơn mua hàng ko đúng quy định.
2. Xác định và ghi nhận sai giá gốc hàng tồn kho (Chưa phân bổ phần giá thành liên quan tới mua nguyên vật liệu vào giá vốn hàng nhập kho)
3. Chênh lệch kiểm kê thực tế và sổ kế toán, thẻ kho, chênh lệch sổ chi tiết, sổ chiếc, bảng cân đối kế toán do không đối chiếu thường xuyên giữa thủ kho và kế toán.
4. Kế toán đồng thời là thủ kho, mua hàng, nhận hàng
5. Phiếu nhập xuất kho chưa đúng quy định: không đánh số thiết bị tự, viết trùng số, thiếu chữ kí, những chỉ tiêu không nhất quán, lập phiếu nhập xuất kho ko kịp thời, hạch toán Xuất kho trước khi nhập.
6. không lập bảng kê khía cạnh cho từng phiếu xuất kho, ko viết phiếu xuất kho riêng cho mỗi lần xuất, chưa theo dõi yếu tố từng loại vật tư, nguyên vật liệu, hàng hóa…
7. Giá trị hàng tồn kho nhập kho khác giá trị trên hóa đơn và những giá tiền phát sinh.
8. ko lập bảng kê khía cạnh, tổng hợp nhập – xuất – tồn định kỳ hàng tháng, hàng quý; bảng tổng hợp số lượng từng dòng nguyên vật liệu tồn kho để đối chiếu có số liệu trên sổ kế toán.
9. ko lập biên bản kiểm nghiệm vật tư nhập kho, sắm hàng sai quy phương pháp, uy tín, chủng loại… nhưng vẫn hạch toán nhập kho.
10. Hạch toán hàng tồn kho giữ hộ vào TK156 mà ko theo dõi trên tài khoản ngoại trừ bảng 002
11. ko hạch toán phế liệu thu hồi. Nguyên vật liệu xuất thừa không hạch toán nhập lại kho.
12. Hạch toán sai: HTK nhập xuất thẳng không qua kho vẫn đưa vào TK 152, 156…(HTK)
13. không hạch toán hàng gửi bán, hay hạch toán giá thành vận chuyển, bốc xếp vào hàng gửi bán, giao hàng gửi bán nhưng ko kí hợp đồng, chỉ viết phiếu xuất kho thông thường.
14. bí quyết tính giá xuất kho, xác định giá trị sản phẩm dở dang chưa ưa thích hoặc không nhất quán trong năm tài chính
15. Cho TSCĐ là hàng tồn kho, không phân dòng nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, thành phẩm, hàng hóa.
16. không trích lập dự phòng giảm giá HTK hoặc trích lập ko dựa trên cơ sở giá thị trường.
17. Lập dự phòng cho hàng hóa giữ hộ ko thuộc quyền có của đơn vị.
18. Trích lập dự phòng ko đủ hồ sơ hợp lệ.
19. ko kiểm kê HTK tại thời điểm 31/12 năm tài chính.
20. Chưa xử lý vật tư, hàng hóa phát hiện thừa, thiếu lúc kiểm kê.
21. Chưa đối chiếu, kiểm kê, xác nhận với quý khách về HTK nhận giữ hộ.
22. Xuất vật tư cho phân phối chỉ theo dõi về số lượng, ko theo dõi về giá trị.
23. ko theo dõi hàng gửi bán trên TK 157, hoặc giao hàng gửi bán nhưng ko kí hợp đồng mà chỉ viết phiếu xuất kho thông thường.
24. Hàng gửi bán đã được chấp nhận thanh toán nhưng vẫn để trên TK 157 mà chưa ghi nhận thanh toán và kết chuyển giá vốn.
25. Công cụ, dụng cụ báo hỏng nhưng chưa tìm nguyên nhân xử lý hoặc vẫn tiếp tục phân bổ vào mức giá.
26. Cho công cụ dụng cụ tồn kho vào chỉ tiêu 158 trên Bảng cân đối kế toán
27. Công cụ dụng cụ ở hàng tồn kho mà vẫn phân bổ
28. mua công cụ dụng cụ về sử dụng ngay vẫn nhập kho
29. Phân bổ công cụ, dụng cụ không nhất quán
30. không mang bảng phân bổ công cụ dụng cụ trong kỳ.

>>> Xem thêm: Dọn dẹp sổ sách kế toán

Xem thêm

Thế nào là sử dụng hóa đơn bất hợp pháp ?Sử dụng hoá đơn bất hợp pháp ra sao?

Trong bất kỳ ngành nghề nào cũng vậy, sẽ sở hữu những vấn đề bất hợp pháp luôn tồn tại. Trong lĩnh vực kế toán, với sự tồn tại của hóa đơn kém chất lượng, mặc dù lúc phát hiện hóa đơn kém chất lượng sẽ bị phạt hành chính, nhưng tình trạng này vẫn còn song hành cộng hóa đơn hợp pháp. Đối mang các người khiến cho trong nghề lâu năm sẽ dễ dàng nhận ra, còn những bạn học kế toán mới ra trường thì vô cùng khó phân biệt được đâu là hóa đơn bất hợp pháp ?

Thế nào là hóa đơn bất hợp pháp ?

Hóa đơn bất hợp pháp là những hóa đơn kém chất lượng, hóa đơn chưa có giá trị dùng, hết giá trị tiêu dùng.

Hóa đơn fake là hóa đơn được in hoặc khởi tạo theo loại hóa đơn đã được phát hành của tổ chức, cá nhân khác hoặc in, khởi tạo trùng số của cùng 1 ký hiệu hóa đơn.

Hóa đơn chưa sở hữu giá trị dùng là hóa đơn đã được tạo theo hướng dẫn tại Thông tư này, nhưng chưa hoàn thành việc thông báo phát hành.

Hóa đơn hết giá trị dùng là hóa đơn đã làm cho đủ thủ tục phát hành nhưng tổ chức, cá nhân phát hành thông báo ko tiếp tục dùng nữa; các cái hóa đơn bị mất sau khi đã thông báo phát hành được tổ chức, cá nhân phát hành báo mất mang cơ quan thuế quản lý trực tiếp; hóa đơn của những tổ chức, cá nhân đã giới hạn dùng mã số thuế.

Thế nào là dùng hóa đơn bất hợp pháp ?

tiêu dùng bất hợp pháp hóa đơn như thế nào ?

• dùng bất hợp pháp hóa đơn là việc:
  • Lập khống hóa đơn; cho hoặc bán hóa đơn chưa lập để tổ chức, cá nhân khác lập lúc bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ (trừ các trường hợp được tiêu dùng hóa đơn do cơ quan thuế bán hoặc cấp và ví như được ủy nhiệm lập hóa đơn theo hướng dẫn tại Thông tư này).
  • Cho hoặc bán hóa đơn đã lập để tổ chức, cá nhân khác hạch toán, khai thuế hoặc thanh toán vốn ngân sách.
  • Lập hóa đơn ko ghi hầu hết các nội dung nên.
  • Lập hóa đơn sai lệch nội dung giữa các liên.
  • tiêu dùng hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ này để chứng minh cho hàng hóa, dịch vụ khác.
• một số giả dụ cụ thể được xác định là tiêu dùng bất hợp pháp hóa đơn:
  • Hóa đơn với nội dung được ghi ko mang thực một phần hoặc tất cả.
  • dùng hóa đơn của tổ chức, cá nhân khác để bán ra, để hợp thức hóa hàng hóa, dịch vụ mua vào ko sở hữu chứng từ hoặc hàng hóa, dịch vụ bán ra để gian lận thuế, để bán hàng hóa nhưng không kê khai nộp thuế.
  • tiêu dùng hóa đơn của tổ chức, cá nhân khác để bán hàng hóa, dịch vụ, nhưng ko kê khai nộp thuế, gian lận thuế; để hợp thức hàng hóa, dịch vụ mua vào không sở hữu chứng từ.
  • Hóa đơn mang sự chênh lệch về giá trị hàng hóa, dịch vụ hoặc sai lệch những tiêu thức nên giữa các liên của hóa đơn.
  • sử dụng hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ mà cơ quan thuế, cơ quan công an và những cơ quan chức năng khác đã kết luận là tiêu dùng bất hợp pháp hóa đơn.

Xem thêm

Các trường hợp không xuất hoá đơn

phổ biến bạn kế toán cho bất kỳ khoản thu nào cũng bắt buộc xuất hoá đơn, tuy nhiên trên thực tế không hề vậy. Dưới đây là những quy định của một số thông tư về việc tiêu dùng hoá đơn nhằm giúp cho người mua biết được những trường hợp nào ko phải xuất hoá đơn.

>>> Xem thêm: Dịch vụ báo cáo tài chính cuối năm

Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định các nếu lựa chọn chẳng hề xuất hóa đơn là :

1. Xuất hàng hoá để vận chuyển đến cửa khẩu hay đến nơi khiến thủ tục xuất khẩu, sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm Lệnh điều động nội bộ.
2. Xuất điều chuyển hàng hoá cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc như những chi nhánh, cửa hàng ở khác địa phương để bán hoặc xuất điều chuyển giữa những chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau.
3. Xuất hàng hoá cho cơ sở nhận làm cho đại lý bán đúng giá, hưởng hoa hồng, với thể lựa chọn xử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ.
4. Xuất hàng hoá bán lưu động dùng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ tất nhiên Lệnh điều động nội bộ theo quy định, (khi bán hàng mới lập hoá đơn)
5. Hoạt động mua, bán ngoại tệ phát sinh ở nước không tính lập Bảng kê yếu tố doanh số sắm bán theo từng cái ngoại tệ. (Các hoạt động sắm, bán ngoại tệ phát sinh ở trong nước nên lập hoá đơn theo quy định).
6. mua, bán vàng, bạc, đá quý trường hợp sắm của cá nhân ko marketing, không có hoá đơn thì lập Bảng kê hàng hoá mua vào.
7. Cá nhân, tổ chức không kinh doanh có góp vốn bằng tài sản vào doanh nghiệp trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần thì chứng từ đối với tài sản góp vốn là biên bản chứng nhận góp vốn, biên bản giao nhận tài sản.
8. Tài sản điều chuyển giữa những đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong tổ chức, cá nhân; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi chiếc hình công ty thì tổ chức, cá nhân có tài sản điều chuyển cần có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ xuất phát tài sản và chẳng phải xuất hoá đơn.

>>> Dịch vụ lưu ý : Hoàn thiện sổ sách kế toán

Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định những trường hợp chẳng hề xuất hóa đơn là :

1. Thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác( ví như bồi thường bằng hàng thì nên xuất hóa đơn). Nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và những khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối mang cơ sở buôn bán chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.
2. sắm dịch vụ của tổ chức nước bên cạnh ko với cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước không tính là đối tượng không cư trú tại Việt Nam, mà những dịch vụ này được thực hiện ở bên cạnh Việt Nam, dịch vụ thuê đường truyền dẫn và băng tần vệ tinh của nước không tính theo quy định của pháp luật.
3. sắm tài sản của tổ chức, cá nhân ko buôn bán, chẳng phải là người nộp thuế GTGT
4. Chuyển nhượng dự án đầu tư để chế tạo, buôn bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng cho công ty, hợp tác xã.
5. Tài sản cố định đang sử dụng, đã thực hiện trích khấu hao khi điều chuyển theo giá trị ghi trên sổ sách kế toán giữa cơ sở kinh doanh và các đơn vị thành viên do 1 cơ sở marketing với 100% vốn hoặc giữa những đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn để phục vụ cho hoạt động cung cấp, marketing hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì chẳng hề lập hoá đơn và kê khai, nộp thuế GTGT. Cơ sở buôn bán sở hữu tài sản cố định điều chuyển bắt buộc sở hữu Quyết định hoặc Lệnh điều chuyển tài sản tất nhiên bộ hồ sơ xuất xứ tài sản. nếu tài sản cố định khi điều chuyển đã thực hiện đánh giá lại giá trị tài sản hoặc điều chuyển cho cơ sở cung ứng marketing hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì bắt buộc lập hoá đơn GTGT, kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.
6. Góp vốn bằng tài sản để ra đời công ty. Tài sản góp vốn vào doanh nghiệp buộc phải có: biên bản góp vốn cung ứng kinh doanh, hợp đồng liên doanh, liên kết; biên bản định giá tài sản của Hội đồng giao nhận vốn góp của những bên góp vốn (hoặc văn bản định giá của tổ chức có chức năng định giá theo quy định của pháp luật), kèm theo bộ hồ sơ về xuất phát tài sản.
7. Thu đòi người đồ vật 3 của hoạt động bảo hiểm.
8. các khoản thu hộ ko liên quan đến việc bán hàng hoá, dịch vụ của cơ sở kinh doanh.
9. Doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý và doanh thu hoa hồng được hưởng từ hoạt động đại lý bán đúng giá quy định của bên giao đại lý hưởng hoa hồng của dịch vụ: bưu chính, viễn thông, bán vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hoả, tàu thuỷ; đại lý vận tải quốc tế; đại lý của các dịch vụ ngành hàng ko, hàng hải mà được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; đại lý bán bảo hiểm.

>>> Tin liên quan: Dịch vụ báo cáo thuế tại Hà Nội

Xem thêm

Các trường hợp mua hàng không cần hóa đơn ( đầu vào)

Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định những ví như mua hàng ko phải hóa đơn ( đầu vào) là :

>>> Tin liên quan: Dịch vụ quyết toán thuế năm

1. chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không với hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu sắm hàng hóa, dịch vụ mua vào theo dòng số 01/TNDN tất nhiên Thông tư này) nhưng ko lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung ứng dịch vụ trong những trường hợp:
   • mua hàng hóa là nông sản, hải sản, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra;
   • sắm sản phẩm thủ công khiến cho bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người cung cấp thủ công ko buôn bán trực tiếp bán ra;
   • sắm đất, đá, cát, sỏi của hộ gia đình, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra;
   • sắm phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;
   • sắm đồ dùng, tài sản, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân ko buôn bán trực tiếp bán ra;
   • sắm hàng hóa, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân marketing (không bao gồm những ví như nêu trên) với mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm).
2. Chi trả tiền điện, tiền nước đối mang những hợp đồng điện nước do chủ có là hộ gia đình, cá nhân cho thuê địa điểm chế tạo, buôn bán ký trực tiếp với đơn vị chế tạo điện, nước ko với đủ chứng từ thuộc một trong những nếu sau:
   • nếu thuê địa điểm cung cấp marketing trực tiếp thanh toán tiền điện, nước cho nhà phân phối điện, nước mà hóa đơn điện nước là tên của người cho thuê nhà, thì lập bảng kê (theo loại số 02/TNDN) kèm theo những hóa đơn thanh toán tiền điện, nước và hợp đồng thuê địa điểm cung ứng kinh doanh.
   • nếu thuê địa điểm cung ứng kinh doanh thanh toán tiền điện, nước mang chủ với cho thuê địa điểm buôn bán thì lập bảng kê (theo cái số 02/TNDN ) kèm theo chứng từ thanh toán tiền điện, nước đối mang người cho thuê địa điểm cung ứng kinh doanh yêu thích với số lượng điện, nước thực tế tiêu thụ và hợp đồng thuê địa điểm chế tạo marketing.( phiếu chi )
3. Trả lãi cho người cho vay
4. Chi tài trợ cho y tế, khiến nhà tình nghĩa,, thiên tai, giáo dục.

>>> Xem thêm: Dịch vụ làm báo cáo thuế

những khoản thu không hề xuất hóa đơn ( đầu ra )

1. Khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được.
2. Khoản nợ nên trả không xác định được chủ nợ.
3. Thu nhập từ hoạt động chế tạo kinh doanh của các năm trước bị bỏ sót phát hiện ra.
4. trường hợp doanh nghiệp với khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường do bên đối tác vi phạm hợp đồng hoặc các khoản thưởng do thực hiện tốt cam kết theo hợp đồng phát sinh cao hơn khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng
5. Chênh lệch do đánh giá lại tài sản theo quy định của pháp luật để góp vốn, để điều chuyển tài sản khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi chiếc hình doanh nghiệp, được xác định cụ thể như sau: Quà biếu, quà tặng bằng tiền, bằng hiện vật; thu nhập nhận được bằng tiền, bằng hiện vật từ những nguồn tài trợ; thu nhập nhận được từ những khoản hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ giá tiền, chiết khấu thanh toán, thưởng khuyến mại và những khoản hỗ trợ khác.
6. các khoản tiền, tài sản, thuận tiện vật chất khác doanh nghiệp nhận được từ các tổ chức, cá nhân theo thỏa thuận, hợp đồng phù hợp có pháp luật dân sự do doanh nghiệp bàn giao lại vị trí đất cũ để di dời cơ sở cung cấp marketing sau lúc trừ các khoản chi phí liên quan như mức giá di dời (chi phí vận chuyển, lắp đặt), giá trị còn lại của tài sản cố định và những tầm giá khác (nếu có).
7. những khoản thu nhập liên quan đến việc tiêu thụ hàng hóa, sản xuất dịch vụ ngoại trừ trong doanh thu như: thưởng giải phóng tàu nhanh, tiền thưởng dùng cho trong ngành ăn uống, khách sạn sau lúc đã trừ những khoản mức giá để tạo ra khoản thu nhập ấy.
8. các khoản thu nhập từ các hoạt động góp vốn cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế trong nước được chia từ thu nhập trước khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
9. Thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, marketing hàng hóa, dịch vụ ở nước ngoại trừ.

>>> Dịch vụ khác: Dọn dẹp sổ sách kế toán

Xem thêm

Bí quyết thực hiện nộp hồ sơ khai thuế trong quý I/2015

Để giúp các cơ sở marketing thực hiện tốt chế độ báo cáo lúc hết năm tài chính và các hồ sơ phải nộp trong quý I/2015, công ty chúng tôi xin trích hướng dẫn thực hiện nộp hồ sơ khai thuế trong quý I/2015 từ Taxco như sau:

>>> Xem thêm : Dịch vụ báo cáo thuế tại Hà Nội

Quy định chung về khai thuế:

giả dụ trong kỳ tính thuế ko phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc người nộp thuế (NNT) đang thuộc diện được hưởng ưu đãi, miễn giảm thuế thì NNT vẫn nên nộp hồ sơ khai thuế (HSKT) cho cơ quan thuế theo đúng thời hạn quy định, trừ nếu đã chấm dứt hoạt động kinh doanh và nếu tạm dừng marketing.

những loại biểu liệt kê ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính trừ một số ví như đã bãi bỏ theo những Thông tư sau:

• những dòng biểu ban hành tất nhiên Thông tư số 119/2014/TT- BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính:
  • Tờ khai thuế GTGT dành cho NNT khai thuế GTGT theo cách khấu trừ cái số 01/GTGT.
  • Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra mẫu số 01-1/GTGT.
  • Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào loại số 01-2/GTGT.
  • Tờ khai thuế GTGT dành cho NNT mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý mẫu số 03/GTGT.
  • Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra chiếc số 04-1/GTGT.
    • Tờ khai quyết toán thuế TNDN loại số 03/TNDN.
    • Phụ lục Thuế TNDN đối có hoạt động chuyển nhượng bất động sản cái số 03-5/TNDN.

I. Tháng 01/2015: Khai thuế cho kỳ tính thuế tháng 12/2014, quý IV/2014 và năm 2015, bao gồm:

*Hồ sơ khai thuế:

*Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế:

* Hồ sơ khai thuế

*Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế

1. Thuế giá trị gia nâng cao (GTGT)
   • Tờ khai thuế GTGT dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo cách khấu trừ mẫu số 01/GTGT, kèm theo: Bảng kê hóa đơn, chứng từ của hàng hóa, dịch vụ bán ra mẫu số 01-1/GTGT; Bảng kê hóa đơn, chứng từ của hàng hóa, dịch vụ mua vào cái số 01-2/GTGT; Bảng kê số thuế giá trị gia nâng cao đã nộp của doanh thu marketing làm, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh loại số 01-5/GTGT; Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở chính và cho những địa phương nơi có cơ sở phân phối trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán loại số 01-6/GTGT.
   • Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư dòng số 02/GTGT, kèm theo: Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào cái số 01-2/GTGT.
   • Tờ khai thuế GTGT dành cho NNT mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý dòng số 03/GTGT.
   • Tờ khai thuế giá trị gia tăng dành cho NNT tính thuế theo bí quyết tính trực tiếp trên doanh thu chiếc số 04/GTGT, kèm theo: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra mẫu số 04-1/GTGT.
     • Theo tháng: chậm nhất là ngày 20/01/2015.
     • Theo quý: chậm nhất là ngày 30/01/2015.
2. Thuế tiêu thụ đặc trưng (TTĐB)
   • Hồ sơ khai thuế: Tờ khai TTĐB theo cái số 01/TTĐB kèm theo: Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu TTĐB chiếc số 01-1/TTĐB; Bảng kê hoá đơn hàng hoá mua vào chịu TTĐB cái số 01-2/TTĐB.
   • Thời hạn nộp HSKT và nộp thuế: chậm nhất là ngày 20/01/2015.
3. Thuế tài nguyên
   • Hồ sơ khai thuế: Tờ khai thuế tài nguyên theo cái số 01/TAIN.
   • Thời hạn nộp HSKT và nộp thuế: chậm nhất là ngày 20/01/2015.
4. Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)
   • Tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế đối sở hữu thu nhập từ tiền lương, tiền công khai thuế theo Tờ khai loại số 02/KK-TNCN.
   • Tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn, từ chuyển nhượng chứng khoán, từ bản quyền, từ nhượng quyền thương mại, từ trúng thưởng của cá nhân cư trú và cá nhân ko cư trú; từ marketing của cá nhân không cư trú; Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn của cá nhân ko cư trú khai thuế theo Tờ khai cái số 03/KK-TNCN.
   • DN bảo hiểm trả thu nhập khấu trừ thuế TNCN đối mang thu nhập của đại lý bảo hiểm ký hợp đồng với DN bảo hiểm, thu nhập từ tiền phí tích luỹ bảo hiểm nhân thọ; doanh nghiệp quản lý quỹ hưu trí tự nguyện khấu trừ thuế TNCN đối có tiền tích lũy Quỹ hưu trí tự nguyện; DN bán hàng đa cấp khấu trừ thuế TNCN đối sở hữu thu nhập của cá nhân tham gia mạng lưới bán hàng đa cấp khai thuế theo Tờ khai mẫu số 01/KK-BHĐC.
   • doanh nghiệp xổ số kiến thiết khấu trừ thuế TNCN đối có thu nhập của đại lý xổ số ký hợp đồng trực tiếp sở hữu công ty xổ số khai thuế theo Tờ khai cái số 01/KK-XS.
     • Theo tháng: chậm nhất là ngày 20/01/2015.
     • Theo quý: chậm nhất là ngày 30/01/2015.
5. Nộp thuế TNDN tạm tính quý IV/2014
   • nhắc từ ngày 15/11/2014, NNT ko phải nộp hồ sơ khai thuế TNDN tạm tính quý. Căn cứ kết quả sản xuất, kinh doanh, NNT thực hiện tạm nộp số thuế TNDN của quý.
   • Thời hạn nộp thuế: chậm nhất là ngày 30/01/2015.
6. Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn
   • Báo cáo tình hình tiêu dùng hóa đơn theo chiếc số 3.9 Phụ lục 3 (ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính) thực hiện hàng quý trừ những nếu quy định tại Điều 27 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính và khoản 4, Điều 5, Thông tư số 119/2014/TT- BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính cần thực hiện theo tháng.
   • Thời hạn nộp báo cáo quý IV/2014: chậm nhất là ngày 30/01/2015.
   • Thời hạn nộp báo cáo tháng 12/2014: chậm nhất là ngày 20/01/2015.
7. Khai và nộp thuế môn bài năm 2015
   • Thuế môn bài thực hiện khai và nộp hàng năm như sau:
     • NT chỉ khai thuế môn bài 1 lần lúc mới ra hoạt động buôn bán chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng bắt đầu hoạt động cung cấp kinh doanh.
     • giả dụ NNT mới xây dựng thương hiệu cơ sở kinh doanh nhưng chưa hoạt động chế tạo kinh doanh thì phải khai thuế môn bài trong thời hạn 30 (ba mươi) ngày, kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế hoặc ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký công ty.
     • lúc với thay đổi những chi tiết khiến cho thay đổi về mức thuế môn bài phải nộp thì nên nộp HSKT môn bài cho năm tiếp theo chậm nhất là ngày 31/12 của năm sở hữu sự thay đổi.
   • HSKT môn bài là Tờ khai thuế môn bài theo chiếc số 01/MBAI.
   • Thời hạn nộp thuế môn bài: chậm nhất ngày 30/01

>>> Tin liên quan : Làm báo cáo tài chính

II/ Tháng 02/2015: Khai thuế cho kỳ tính thuế tháng 01/2015:

• Hồ sơ khai thuế: thực hiện giống như kỳ tính thuế tháng 12/2014.
• Thời hạn nộp HSKT và nộp thuế: chậm nhất là ngày 23/02/2015.

III/ Tháng 3/2015: Khai thuế cho kỳ tính thuế tháng 02/2015 và khai quyết toán thuế năm 2014

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm và nộp thuế chậm nhất là ngày 30/3/2015 hoặc không quá 90 ngày nhắc từ ngày kết thúc năm tài chính (đối sở hữu nếu năm tài chính ko trùng sở hữu năm dương lịch).

a) Thuế thu nhập công ty (TNDN)

*Hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN bao gồm:

* Báo cáo tài chính năm gồm các cái biểu sau:

mẫu biểu ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 hoặc Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Tài chính.

b) Thuế tài nguyên:

Hồ sơ khai quyết toán thuế: Tờ khai quyết toán thuế tài nguyên dòng số 02/TAIN.

c) Thuế thu nhập cá nhân (TNCN):

d) Phí bảo vệ môi trường

Hồ sơ khai quyết toán phí bảo vệ môi trường đối có khai thác khoáng sản là tờ khai cái số 02/BVMT.

1. Hồ sơ khai thuế tháng
   • Thực hiện giống như kỳ tính thuế tháng 01/2015.
   • Thời hạn nộp HSKT và nộp thuế: chậm nhất là ngày 20/3/2015.
2. Hồ sơ khai quyết toán thuế năm
   • Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo chiếc số 03/TNDN.
   • 1 hoặc một số phụ lục sau (tùy theo thực tế phát sinh của NNT):
     • Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo mẫu số 03-1A/TNDN, cái số 03-1B/TNDN, chiếc số 03-1C/TNDN.
     • Phụ lục chuyển lỗ theo mẫu số 03-2/TNDN.
     • những Phụ lục về khuyến mãi về thuế TNDN: mẫu số 03-3A/TNDN, mẫu số 03-3B/TNDN, cái số 03-3C/TNDN.
     • Phụ lục số thuế TNDN đã nộp ở nước ngoại trừ được trừ trong kỳ tính thuế theo cái số 03-4/TNDN.
     • Phụ lục thuế TNDN đối sở hữu hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo mẫu số 03-5/TNDN.
     • Phụ lục báo cáo trích, tiêu dùng quỹ khoa học và công nghệ (nếu có) theo loại số 03-6/TNDN.
     • Phụ lục thông tin về giao dịch liên kết (nếu có) theo dòng 03-7/TNDN.
     • Phụ lục tính nộp thuế TNDN của DN có các đơn vị cung ứng hạch toán phụ thuộc ở tỉnh thành phố trực thuộc Trung ương khác với địa phương nơi đóng trụ sở chính (nếu có) theo chiếc số 03-8/TNDN.
     • trường hợp DN mang dự án đầu tư ở nước ngoài, bên cạnh những hồ sơ nêu trên, DN phải bổ sung những hồ sơ, tài liệu theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về thuế TNDN.
   • Báo cáo tài chính (BCTC) năm hoặc BCTC tới thời điểm có quyết định về việc DN thực hiện chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi cái hình DN, giải thể, chấm dứt hoạt động.
     • Tổ chức, cá nhân trả thu nhập đối sở hữu thu nhập từ tiền lương, tiền công khai quyết toán thuế theo các cái sau:
       • Tờ khai quyết toán thuế TNCN loại số 05/KK-TNCN.
       • Bảng kê loại số 05-1/BK-TNCN.
       • Bảng kê mẫu số 05-2/BK-TNCN.
       • Bảng kê chiếc số 05-3/BK-TNCN.
     • Tổ chức, cá nhân trả thu nhập đối mang thu nhập từ đầu tư vốn, từ chuyển nhượng chứng khoán, từ bản quyền, từ nhượng quyền thương mại, từ trúng thưởng của cá nhân cư trú và cá nhân ko cư trú; từ marketing của cá nhân không cư trú; Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú khai quyết toán thuế theo những mẫu sau:
       • Tờ khai quyết toán thuế TNCN loại số 06/KK-TNCN.
       • Bảng kê loại số 06-1/BK-TNCN (áp dụng đối có tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán).
     • DN bảo hiểm trả thu nhập đối mang thu nhập của đại lý bảo hiểm, thu nhập từ tiền phí tích luỹ bảo hiểm nhân thọ; doanh nghiệp quản lý quỹ hưu trí tự nguyện khấu trừ thuế TNCN đối mang tiền tích lũy quỹ hưu trí tự nguyện; DN bán hàng đa cấp khấu trừ thuế TNCN đối có thu nhập của cá nhân tham gia mạng lưới bán hàng đa cấp không phân biệt với phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế khai quyết toán thuế theo những dòng sau:
       • Tờ khai quyết toán thuế TNCN loại số 02/KK-BHĐC.
       • Bảng kê loại số 02-1/BK-BH.
       • Bảng kê dòng số 02-2/BK-ĐC.
     • công ty xổ số kiến thiết trả thu nhập đối với thu nhập của đại lý xổ số không phân biệt sở hữu phát sinh khấu trừ thuế hay ko phát sinh khấu trừ thuế khai quyết toán thuế theo những chiếc sau:
       • Tờ khai quyết toán thuế TNCN cái số 02/KK-XS.
       • Bảng kê chiếc số 02-1/BK-XS.
   • Bảng cân đối kế toán (bắt buộc).
   • Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (bắt buộc).
   • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (không buộc phải đối có DN áp dụng Chế độ kế toán theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC).
   • Bảng cân đối tài khoản (bắt buộc đối mang DN áp dụng Chế độ kế toán theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC).
   • Bảng thuyết minh báo cáo tài chính (bắt buộc).

>>> Dịch vụ được chú ý : Dịch vụ quyết toán thuế năm

Xem thêm

Tổng hợp một vài chính sách thuế mới nhất năm 2014

Năm 2014, sở hữu tương đối nhiều chính sách thuế mới về thuế thu nhập công ty, thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia nâng cao và 1 số luật quản lý thuế chung do Tổng cục Thuế ban hành.

Tổng hợp các chính sách thuế mới nhất năm 2014

>>> Tin liên quan: Dọn dẹp sổ sách kế toán

Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 6/8/2014 hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài buôn bán tại Việt Nam hoặc sở hữu thu nhập tại Việt Nam.

1. Thuế thu nhập công ty
   • Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ về thuế thu nhập doanh nghiệp.
   • Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 218/2014/2013/NĐ-CP.
2. Thuế thu nhập cá nhân
   • Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung 1 số điều của Luật thuế TNCN và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ (hiệu lực từ 01/10/2013).
   • Thông tư số 128/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về việc giảm thuế thu nhập cá nhân đối sở hữu cá nhân khiến việc tại Khu kinh tế
3. Hoá đơn và thuế giá trị gia tăng
   • Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định khía cạnh và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế giá trị gia nâng cao.
   • Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định yếu tố và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế giá trị gia tăng.
   • Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 về hóa đơn bán hàng hóa, sản xuất dịch vụ.
   • Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, chế tạo dịch vụ.
4. Lĩnh vực đất đai
   • Luật Đất đai số 45/2013/QH13 ngày 29/11/2013
   • Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của Chính phủ quy định về thu tiền tiêu dùng đất.
   • Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của Chính phủ quy định về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước.
   • Thông tư số 76/2014/TT-BTC ngày 16/6/2014 của Bộ Tài chính về tiền tiêu dùng đất.
   • Thông tư số 77/2014/TT-BTC ngày 16/6/2014 của Bộ Tài chính về tiền thuê đất, thuê mặt nước.
5. Thuế đối sở hữu nhà thầu nước ko kể
6. Quản lý thuế
   • Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành 1 số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi; bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013.
   • Thông tư 201/2013/TT-BTC ngày 20/12/2013 hướng dẫn về áp dụng thoả thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế trong quản lý thuế.
7. Về tăng cường quản lý và cải bí quyết thủ tục hành chính trong lĩnh vực thuế
   • Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 1/10/2014 sửa đổi, bổ sung 1 số điều tại những Nghị định quy định về thuế.
   • Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 1/10/2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế.
   • Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung 1 số điều của Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011,­­ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính để cải phương pháp, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế.

>>> Xem thêm : Dịch vụ kế toán trọn gói tại Hà Nội

Xem thêm